بعد از فوت فرد و انحصار وراثت اموال وی شامل مالیات بر ارث میگردد. مغازه جز املاک تجاری است و میزان مالیات آن نیز به واسطه ارزش و قیمت آن بالاست. مالیات بر ارث مغازه شامل دو بخش سرقفلی و ملکیت مغازه است. بنابراین مالیات هر یک از این دو مورد جداگانه محاسبه میشود و در نهایت با جمع آنها میزان مالیات بر ارث مغازه تعیین میگردد. در ادامه این مطلب همراه ما باشید تا با نحوه محاسبه مالیات بر ارث مغازه آشنا شویم.
نحوه محاسبه مالیات بر ارث مغازه
همانطور که گفتیم برای تعیین مالیات بر ارث مغازه باید به طور مجزا دو مالیات زیر را محاسبه کنیم:
مالیات بر ارث ملکیت مغازه
هر مغازهای در یک ملک مستقر است که میتواند عرصه (زمین) یا اعیان (ساختمان) باشد. ارزش اعیان و عرصه زمین جداگانه محاسبه میشود و ملاک در اینجا، ارزش معاملاتی ملک است. این ارزش معاملاتی به صورت سالانه در دفترچه کمیسیون تقویم املاک تعیین و منتشر میشود که در آن ارزش اعیان و عرصه املاک در مناطق مختلف شهر مشخص میگردد. بنابراین، از مجموع قیمت عرصه و اعیان، ارزش ملکیت مغازه، مشخص میشود. معمولا مبلغ ذکرشده برای ملک در دفترچه کمیسیسون مذکور، کمتر از قیمت واقعی آن است؛ در نتیجه مالیات مربوط به ملکیت مغازه چندان زیاد نیست.
نرخ مالیات بر ارث ملکیت مغازه برای طبقه اول وراث حدود ۷.۵ در صد ارزش معاملاتی ملک و برای طبقه دوم و سوم وراث به ترتیب ۱۵ و ۳۰ درصد است.
مالیات بر ارث سرقفلی
سرقفلی یک امتیاز تجاری برای صاحب مغازه است. برخلاف ارزش ملکیت که با توجه به ارزش معاملاتی آن تعیین میشود؛ ارزش سرقفلی بر اساس قیمت واقعی مشخص میشود. بنابراین مبلغ عمده مالیات بر ارث مغازه، مربوط به مالیات سرقفلی است.
قیمت سرقفلی توسط کارشناس اداره امور مالیاتی تعیین میشود و ارزش آن ممکن است از قیمت واقعی مغازه نیز بیشتر باشد. البته امکان اعتراض به نظر کارشناس نیز وجود دارد.
نرخ مالیات بر ارث سرقفلی برای طبقه اول وراث معادل ۳ درصد از ارزش روز سرقفلی و برای طبقه دوم و سوم وراث به ترتیب ۶ و ۱۲ درصد است.
در نهایت از تجمیع این دو مالیات، مبلغ نهایی مالیات بر ارث مغازه به دست میآید. علاوه بر این، ذکر این نکته نیز ضروری است که اگر متوفی صرفا صاحب سرقفلی یا ملکیت مغازه باشد، ورثه او فقط باید مالیات همان بخش را بپردازند و مالیات بخشی که متوفی در آن مالکیتی نداشته است، از آنها دریافت نمیشود.
افزون بر این موارد، به اجناس داخل فروشگاه نیز مالیات بر ارث تعلق میگیرد که برای وراث طبقه اول با نرخ ۱۰ درصد ارزش آن و برای وراث طبقه دوم و سوم به ترتیب با نرخ ۲۰ و ۴۰ درصد محاسبه میشود. همچنین، مالیات بر ارث انبار تجاری نیز ۵۰ درصد ارزش مغازه در واحد متر مربع است.
نحوه پرداخت مالیات بر ارث مغازه چگونه است؟
مالیات ملکیت و سرقفلی به صورت جداگانه پرداخت نمیشود و در مجموع برای یک بار بابت کل مغازه و به عنوان یک مالیات واحد، تحت عنوان مالیات بر ارث مغازه، توسط وراث پرداخت میشود. ورثه برای پرداخت این مالیات باید به اداره امور مالیاتی آخرین اقامتگاه متوفی مراجعه کنند.
نرخ مالیات در قانون قدیم
بر طبق قانون، در صورتیکه متوفی سال ۱۳۹۴ یا پیش از آن فوت کرده باشد، مالیات بر ارث مغازه او مشمول قانون قدیم است و نحوه محاسبه مالیات آن متفاوت خواهد بود. بر همین اساس، در ابتدا ارزش کل مغازه توسط کارشناس تعیین میشود و میزان مالیات با توجه به قیمت مغازه محاسبه میگردد. بنابراین، اگر ارزش مغازه بیش از ۵۰ میلیون تومان باشد، نرخ مالیات آن برای طبقه اول وراث ۳۵ درصد و برای طبقه دوم و سوم به ترتیب ۴۵ و ۶۵ درصد است.
واضح است که با توجه به این معیار، نرخ مالیات بر ارث مغازه برای مشمولین قانون قدیم بسیار زیاد است.
سخن نهایی
در این مطلب با نحوه محاسبه مالیات بر ارث مغازه آشنا شدیم. به طور کلی، مالیات بر ارث مغازه تابع مقررات مالیات بر ارث زمین است. نرخ مالیات مغازه برای طبقه اول ورثهی متوفی که تا آخر سال ۱۳۹۴ فوت کرده است، ۳۵ درصد و برای افرادی که تاریخ فوت آنها از سال ۱۳۹۵ و بعد از آن است، ۳ درصد است. اگر در خصوص نحوه محاسبه و پرداخت انواع مالیاتها سوالی دارید، میتوانید با وکیل انحصار وراثت در گروه وکلای هوداد تماس بگیرید.
